（一）應(yīng)交營業(yè)稅

     營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。其中：應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，不包括加工修理修配勞務(wù)。營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)，按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算繳納，其計算公式為：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、集資費等價外費用，稅率從3％到20％不等。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細賬戶，核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅，借方登記已交納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未交納的營業(yè)稅。企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（二）應(yīng)交資源稅

    資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品，或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額。

    對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交資源稅”賬戶；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交資源稅”賬戶。

（三）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

    城市維護建設(shè)稅是對在城鎮(zhèn)從事工商經(jīng)營并交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

（四）應(yīng)交教育費附加

    教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納。企業(yè)應(yīng)交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交教育費附加”賬戶。

（五）應(yīng)交土地增值稅

    土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值額是指轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額。轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入?？鄢椖恐饕ㄈ〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用、新建及配套設(shè)施的成本、舊房及建筑物的評估價格等。

    企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅視情況計入不同的賬戶，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等賬戶核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交土地增值稅”賬戶；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”賬戶核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交土地增值稅”賬戶，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”賬戶，按其差額，借記“營業(yè)外支出”賬戶或貸記“營業(yè)外收入”賬戶。

 （六）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費

    房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制縣和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

    土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個人按照適用稅額計算交納。礦產(chǎn)資源補償費是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費用，礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計征，由采礦人交納。

    企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，計入管理費用，借記“管理費用”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）”等賬戶。

（七）應(yīng)交個人所得稅

    企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交個人所得稅”賬戶；企業(yè)交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交個人所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、分月計提按季付息的短期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付利息”賬戶，核算應(yīng)付利息的計提、交納等情況，按照債權(quán)人設(shè)置明細賬戶進行明細核算，該賬戶期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，記入“應(yīng)付利息”賬戶，實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。